Osakeoptioita. Neuvosto Laskennallinen Korvaus

Laskennallinen korvaus. Mitä on lykätty korvaus. Osa työntekijän korvauksesta, joka erääntyy myöhemmin maksettavaksi. Useimmissa tapauksissa tämän tulon verotus lykätään siihen saakka, kunnes se maksetaan. Laskennalliset korvausmaksut sisältävät eläkejärjestelyt, eläkkeet suunnitelmat ja optio-ohjelmat. BREAKING DOWN Laskennallinen korvaus. Työntekijä voi valita laskennallisen korvauksen, koska se tarjoaa mahdollisia verotuksellisia etuja Useimmissa tapauksissa tuloveroa lykätään, kunnes korvaus maksetaan, yleensä työntekijän eläkkeelle. Jos työntekijä odottaa heillä on mahdollisuus vähentää verorasitustaan ​​Roth 401 ks ovat poikkeus, jossa työntekijä joutuu maksamaan veroja tuloihin, kun he ansaitsevat. Ne voivat olla edullisia, mutta heillä on mahdollisuus , työntekijöille, jotka odottavat olevansa korkeampia veroluokkia heidän eläkkeelle siirtyessään ja jotka siksi maksavat verot nykyisestä, alemmasta kannastaan. Tämä päätös, kuten lakimuutokset vuonna 2008, korkein liittovaltion verokanta oli 35 prosenttia eli puolet siitä, mitä se oli vuonna 1975. Sijoittajien olisi neuvoteltava rahoitusneuvojaan ennen verotusta koskevien päätösten tekemistä. Pätevät ja pätemättömät. Nämä poikkeavat suuresti oikeudellisesta kohtelustaan ​​ja työnantajan näkökulmasta niiden tarkoitus, jota he palvelevat. Viivästyneitä korvauksia kutsutaan usein epäkuranttisiksi suunnitelmiksi, mutta termi kattaa teknisesti molemmat. suunnitelmat, jotka koskevat työntekijän eläketurvan turvaamista koskevaa lakia ERISA, mukaan lukien 401 k-suunnitelmat, 403 b-suunnitelmat ja 457 suunnitelmat Yrityksen, jolla on tällainen suunnitelma, on tarjottava se kaikille työntekijöille, ei kuitenkaan itsenäisille urakoitsijoille. yksinomaan sen edunsaajat, mikä tarkoittaa, että velkojat eivät pääse varojaan, jos yritys ei maksa velkojaan. y-laki. Epäkelpoiset korvauskorvaukset NQDC-suunnitelmat, jotka tunnetaan myös nimellä 409 suunnitelmat ja kultaiset käsiraudat, antavat työnantajille mahdollisuuden houkutella ja pitää yllä erityisen arvokkaita työntekijöitä, koska heitä ei ole tarjottava kaikille työntekijöille eikä niillä ole korkkia maksuosuudet Lisäksi itsenäiset urakoitsijat ovat oikeutettuja NQDC: n suunnitelmiin. Joillekin yrityksille ne tarjoavat tapaa palkata kalliita lahjakkuuksia ilman, että heidän on maksettava täysi korvaus välittömästi, mikä tarkoittaa, että he voivat lykätä näiden velvoitteiden rahoittamista. Tämä lähestymistapa voi kuitenkin olla peli. NQDCs ovat työnantajien ja työntekijöiden välisiä sopimuksia, joten heidän mahdollisuutensa ovat lakien ja asetusten rajoissa joustavampia kuin pätevät suunnitelmat. Esimerkiksi NQDC voi sisältää kilpailukieltolausekkeen, joka yleensä maksetaan, kun työntekijä jää eläkkeelle. alkaa myös kiinteästi, kun yrityksen omistusoikeus muuttuu tai kun on kyse vammaisuudesta, kuolemasta tai tiukasti määritellystä n sopimusehtojen mukaan yritys voi säilyttää lykätty korvauksen, jos työntekijä laukaistaan, puutteita kilpailijalle tai muutoin menettää etuuden. NQDC-suunnitelmia koskevat varhaiset jakautumiset aiheuttavat raskaita IRS-rangaistuksia. Työntekijän näkökulmasta NQDC-suunnitelmat tarjoavat mahdollisuus vähentää verotaakkaa ja tapa säästää eläkkeelle siirtymistä Maksupyyntöjen vuoksi erittäin korvaavien johtajien on voitava sijoittaa vain pieniä osuuksia tuloistaan ​​pätevistä suunnitelmista. NQDC: n suunnitelmilla ei ole tätä haittaa. Toisaalta on olemassa että jos yhtiö joutuu konkurssiin, velkojat ostavat varoja NQDC: n suunnitelmille, koska niillä ei ole samoja suojeluperiaatteita. Tämä tekee NQDC: ita riskialttiiksi vaihtoehdoksi niille työntekijöille, joiden jakelu alkaa vuosia ennen linjaa tai joiden yritykset ovat heikossa taloudellisessa asemassa. Home Artikkelit, Varastot, Rajoitetut Stock, Phantom Stock, Stock Arvonkorvausoikeudet SAR, ja työntekijöiden Stock Purchase Plans ESPPs. There ovat viisi ba yksittäiset osakepalkkiojärjestelmät, optio-oikeudet, rajoitetut osakkeet ja rajoitetut osakekannat, osakepalkkio-oikeudet, fantomivarastot ja työntekijöiden osakehankintasuunnitelmat Jokainen suunnitelma antaa työntekijöille jonkin verran erityistä huomiota hinnoissa tai termeissä Emme käsitä tässä yksinkertaisesti tarjota Työntekijöillä on oikeus ostaa osakkeita kuten mikä tahansa muu sijoittaja. Vaihtoehtoiset optiot antavat työntekijöille oikeuden ostaa useita osakkeita tietyllä määrällä myönnettyyn avustukseen vahvistetulla hinnalla tulevaan rajoitettuun osakekantaan ja sen läheisiin suhteellisiin rajoitettuihin kantaliuoksiin. työntekijöillä on oikeus hankkia tai vastaanottaa osakkeita, lahjoituksen tai ostoksen jälkeen, kun tietyt rajoitukset, kuten tietty määrä vuosia tai suorituskykytavoitteen täyttäminen, täyttyvät Phantom-varastossa maksaa tuleva käteisbonus, joka on yhtä suuri kuin tietyn määrän osakkeet Stock appreciation rights SAR-osakkeet antavat oikeuden nimetyn osakemäärän kasvattamiseen käteisenä tai osakkeina osto-suunnitelmat ESPP: t tarjoavat työntekijöille oikeuden ostaa osakkeita, yleensä alennuksella. Vaihtoehtoiset optiot. Useat keskeiset käsitteet auttavat määrittämään, miten optio-oikeudet toimivat. Harjoittelu Vaihto-omaisuuden ostaminen optio-ohjelman mukaan. Harjoitushinta Hinnan, ostetaan Tätä kutsutaan myös lakkohinnaksi tai avustushinnaksi Useimmissa suunnitelmissa toteutushinta on osakkeen käypä markkina-arvo avustuksen myöntämisajankohtana. Välitys Merkintähinnan ja osakekannan markkina-arvon välinen ero Harjoituksen aika. Toiminta-aika Määräaika, jonka työntekijä voi pitää vaihtoehdon ennen sen päättymistä. Vesting Vaatimus, joka on täytettävä, jotta hänellä on oikeus käyttää option - yleensä palvelun jatkamista tietyn ajan tai suorituskykytavoitteen koollekutsuminen. Yritys myöntää työntekijöille mahdollisuuden ostaa tietty määrä osakkeita määritellyllä avustushinnalla. Vaihtoehdot vaihtelevat ajan kuluessa tai kun tietty yksilöllinen, ryhmä - tai yritysvastuu s täyttyvät Jotkut yritykset asettavat aikaperusteiset ansaintajaksot, mutta sallivat vaihtoehtoja liikkumiseen entistä nopeammin, jos saavutetaan tavoitteiden saavuttaminen Kun työntekijä on luovuttanut, hän voi käyttää optiota avustushintaan milloin tahansa optiojakson ajan, , työntekijälle voidaan myöntää oikeus ostaa 1 000 osaketta kymmenestä per osake. Optioilla on 25 vuotta vuodessa neljä vuotta ja kesto on 10 vuotta. Jos osakkeet nousevat, työntekijä maksaa 10 osaketta osakkeiden ostamiseen. ero 10: n avustushinnan ja käyttöhinnan välillä on spread Jos varasto menee 25: een seitsemän vuoden kuluttua ja työntekijä käyttää kaikkia vaihtoehtoja, levitys on 15 euroa / osake. Vaihtoehtoja. Vaihtoehdot ovat joko kannustinoptioita ISOs tai Optio-oikeudet, joita kutsutaan joskus tilastoimattomiksi optio-oikeiksi Jos työntekijä käyttää NSO: tä, limiitti on verovelvollinen työntekijälle tavallisena tulona, ​​vaikka osakkeita ei vielä myyty. Määrä on vähennyskelpoinen Yhtiöllä ei ole laillisesti vaadittavia pidätysaikaa osakkeiden käyttämisen jälkeen, vaikka yritys voi määrätä yhden. Seuraavat voitot tai tappiot osakkeista luovuttamisen jälkeen verotetaan myyntivoitoksi tai - tappioiksi, kun optio myy osakkeet. ISO antaa työntekijälle mahdollisuuden 1 lykätä optio-oikeuksien verotusta päivästä, jona luovutusajankohta on voimassa, kunnes kohde-etuutena olevat osakkeet on myyty, ja 2 maksavat hänen koko voitonsa myyntivoittojen verojen sijasta tavanomaisten tuloveroprosenttien sijasta. on täytettävä ISO-kelpoisuuden saamiseksi. Työntekijän on pidettävä varastossa vähintään yhden vuoden kuluttua harjoituksen ajankohdasta ja kahden vuoden ajan myöntämispäivästä. Ainoastaan ​​100 000 optio-oikeutta voidaan käyttää kalenterivuoden aikana. Tämä mitataan optio-oikeuksien markkina-arvo myöntämispäivänä Tämä tarkoittaa, että vain 100 000 avustushinta-arvosta voi tulla käytet - täväksi yhden vuoden aikana Jos päällekkäistä ansaitsemista syntyy, jos opti joka myönnetään vuosittain ja liitetään vähitellen, yritysten on seurattava erinomaisia ​​ISO-standardeja sen varmistamiseksi, että määrät, jotka saavat eri tukia, eivät ylitä 100 000 arvoa joka vuosi. Kaikkien raja-arvoa ylittävien ISO-avustusten osa käsitellään NSO: ksi. merkintähinta ei saa olla pienempi kuin yhtiön osakekannan markkinahinta avustuspäivänä. Vain työntekijät voivat saada ISO: n. Optio on myönnettävä osakkeenomistajien hyväksymän kirjallisen suunnitelman mukaisesti ja siinä määritellään, kuinka monta osakkeet voidaan antaa suunnitelman mukaan ISO-luokituksina ja tunnistaa optio-oikeuksien saajalle oikeutettujen työntekijöiden luokat Optiot on annettava 10 vuoden kuluessa hallituksen päättymisestä suunnitelman hyväksymisestä. Optio on toteutettava 10 vuoden kuluessa myöntämisajankohtaan. Jos avustuksen myöntämishetkellä työntekijällä on yli kymmenen yhtiön kaikista osakkeista, ISO-merkintähinnan on oltava vähintään 110 Eikä sitä voi olla voimassa yli viisi vuotta. Jos kaikki ISO-sääntöjen mukaiset säännöt täyttyvät, osakkeiden lopullinen myyntitapahtuma on nimeltään karsittava luovutus ja työntekijä maksaa pitkäaikaisen myyntivoiton veron avustushinnan ja myyntihinnan välinen kokonaisarvon nousu Yhtiö ei ota verovähennystä, jos on olemassa kelpoisuusvaatimus. Jos kuitenkin poikkeuksellinen säännös on olemassa, useimmiten siksi, että työntekijä käyttää ja myy osakkeita ennen kuin hän on kokouksessa vaaditut pidätysjaksot, liikevoitto on verotettava työntekijälle tavanomaisissa tuloveroasteissa Kaikkien osakkeiden arvonnousun ja arvonnousun arvonnousun ja arvonkorotuksen välinen korotus tai vähennys verotetaan myyntivoittoasteilla. Tässä tapauksessa yritys voi vähentää liikevoiton. kun työntekijä käyttää ISO: ää eikä myy kohde-etuutena olevia osakkeita vuoden loppuun mennessä, vaihtoehtoisen vähimmäisveron tarkoittama etuuskohtelu Vaikka osakkeita ei ole voitu myydä, harjoittelu edellyttää, että työntekijä korottaa voiton hyödyntämistä muiden AMT-etuuskohtelujen ohella tarkistaakseen, onko vaihtoehtoinen vähimmäisverotus maksettava. Sen sijaan NSO: t voidaan antaa kenelle tahansa - työntekijöille, johtajille, konsultteille, tavarantoimittajille, asiakkaille jne. NSO: ita ei ole erityisiä veroetuuksia. Kuitenkin kuin ISO, optio-oikeuksien myöntämisestä ei ole veroa, mutta kun sitä käytetään, avustus - ja käyttöhinnan on verotettava tavallisena tulona Yhtiö saa vastaavan verovähennyksen Huomautus, jos NSO: n toteutushinta on pienempi kuin kohtuullinen markkina-arvo, siihen sovelletaan sisäisen tuotto-oikeuden 409A §: ssä säädettyjä lykättyjä korvaussääntöjä ja sitä voidaan verottaa oikeuden syntymiseen ja optio-oikeuksien saaja on rangaistava. Option toteuttaminen. Optio-oikeutta voidaan käyttää useilla keinoilla käteisellä hankkimalla osakkeita vaihtamalla osakkeita jo omistamansa optioyhtiön, jota kutsutaan usein stock swapiksi. toimimalla osakekauppiaan tekemään samana päivänä myynti tai suorittamalla sell-to-cover-tapahtuma, näitä kahta viimeistä kutsutaan usein käteisvaroina harjoituksiksi, vaikka tämä termi tosiasiassa sisältää myös muita tässä kuvattuja harjoittelumenetelmiä, jotka tehokkaasti tarjoavat kyseiset osakkeet Myyty myyntihintaan ja mahdollisesti veroihin Kukin yritys voi kuitenkin säätää vain yhdestä tai kahdesta näistä vaihtoehdoista Yksityiset yritykset eivät tarjoa samanaikaista tai myydä kattavaa myyntiä eikä rajoituksetta rajoiteta osakkeiden hankkimisesta tai myynnistä, kunnes yritys myydään tai julkistetaan. Osakepalkitsemissuunnitelmien 2006 FAS 123 R - sääntöjen mukaisesti yhtiöiden on käytettävä optiohinnoittelumallia laskemaan kaikkien optioiden nykyarvo myöntää palkkiot myöntämispäivästä lähtien ja osoittaa tämän tuloslaskelmaksi kuluksi. Kirjattu kuluerä on oikaistava oikeuden syntymisajankohdan perusteella, joten merkitsemättömät osakkeet eivät ole korvausvelvollisia. Rajoitetut osakekannat tarjoavat työntekijöille oikeuden ostaa osakkeita käypään arvoon tai alennukseen, tai työntekijät voivat saada osakkeita ilman kustannuksia. Osakkeenomistajien hankkimat osakkeet eivät kuitenkaan ole oikeastaan ​​omaa - he eivät voi ottaa niitä hallussaan ennen kuin rajoitukset raukeavat Yleisesti ottaen oikeuden syntymistä rajoitetaan, jos työntekijä jatkaa työskentelyä yrityksessä tietyn määrän vuosia, usein kolmesta viiteen ajasta johtuvat rajoitukset voivat kulua kerralla tai vähitellen. Kaikki rajoitukset voidaan asettaa, mutta yritys voi esimerkiksi rajoittavat osakkeita, kunnes tietyt yritys-, osasto - tai yksittäiset suorituskykytavoitteet saavutetaan. Rajoitetuilla varastosysteemillä RSU: illa työntekijät eivät oikeastaan ​​saa osakkeita ennen kuin rajoitukset raukeavat. Käytännössä RSU: t ovat kuin rahakkeiden sijasta osakkeisiin perustuvia fantomivarastoja. Rajatuilla palkkioilla yritykset voivat valita, maksaako se osinkoa, antavat äänioikeutta tai antavat työntekijälle muuta hyötyä osakkeenomistajalla ennen oikeuden syntymistä. Näin tekemällä RSU: n kanssa rangaistusta verotuksesta työntekijälle verotuskorvausten nojalla. Jos työntekijöille maksetaan rajoitettua osaketta, heillä on oikeus tehdä 83 b §: n vaaleja, jos he tekevät vaaleissa heitä verotetaan tavanomaisen tuloverolain mukaan palkkion myöntämisajankohtana olleesta sopimuksesta Jos osakkeet on myönnetty työntekijälle yksinkertaisesti, kyseinen sopimus on täysi arvo Jos jokin vastike maksetaan, veroa joka perustuu maksetun hyvityksen ja oikeudenmukaisen markkina-arvon väliseen eroon tuen myöntämisajankohtana Jos täysimääräinen hinta maksetaan, ei ole veroa Kaikkien osakkeiden arvonmuutokset arkistoinnin ja myynnin välisenä aikana verotetaan sitten myyntivoitona tai tappiota, ei tavanomaisia ​​tuloja. Työntekijä, joka ei tee 83 b: n vaaleja, on velvollinen maksamaan tavanomaiset tuloverot osakkeista maksettavan määrän ja niiden kohtuullisen markkina-arvon välisestä erotuksesta, kun rajoitukset raukeavat. Arvoiset arvonmuutokset ovat myyntivoittoja tai - tappioita. RSU: n vastaanottajat eivät saa tehdä 83 b §: n vaaleja. Työnantaja saa verovähennyksen vain sellaisista määristä, joille työntekijät joutuvat maksamaan tuloverot riippumatta siitä, onko 83 b §: n vaaleissa tehty A 83 b §: n vaalit aiheuttavat jonkin verran riskiä Jos työntekijä tekee vaalien ja maksaa veron, mutta rajoitukset eivät milloinkaan vanhene, työntekijä ei saa maksettuja veroja takaisin eikä myöskään työntekijä saa osakkeita. Rajoitettu varastokirjanpito vastaa useimmissa suhteissa optiolainaa Jos ainoa rajoitus on aikaperusteinen ansaitseminen, yrityksillä on rajoitettu osakekanta määrittämällä ensin korvauksen kokonaiskustannukset palkkion myöntämisajankohtana. Kuitenkaan ei käytetä vaihtoehtoisen hinnoittelumallin Jos työntekijälle annetaan yksinkertaisesti 1 000 osaketta, joiden arvo on 10 osaketta kohden , silloin 10 000 kpl kirjataan. Jos työntekijä ostaa osakkeet käypään arvoon, ei kirjata mitään veloitusta, jos kyseessä on alennus, joka lasketaan kustannukseksi. Joka on laskenut oikeuden syntymisen ajan, kunnes rajoitukset raukeavat Koska kirjanpito perustuu alkuhintoihin, pienet osakekurssit havaitsevat, että palkitsemisvelvollisuus merkitsee sitä, että kirjanpitokustannukset ovat hyvin alhaiset. Jos oikeuden syntyminen riippuu tuloksesta, Silloin yhtiö arvioi, milloin tuloskehitys on todennäköisesti saavutettu ja kirjaa kulut odotetun ansaintajakson yli. Jos suorituskyky ei perustu osakekurssien muutoksiin, kirjattu määrä on oikaistu palkinnoille, joiden ei odoteta liittyvän tai jotka eivät koskaan jos se perustuu osakekurssien muutoksiin, sitä ei ole oikaistu vastaamaan palkkioita, joita ei odoteta tai jotka eivät ole käytettävissä. Rajoitettu osakekanta ei kuulu uusien laskennallisten korvaussuunnitelmien piiriin, mutta RSU: t ovat. Oikeudet. Kiinteistövakuudelliset oikeudet SAR ja fantomakanta ovat hyvin samankaltaisia ​​käsitteitä. Molemmat ovat lähinnä bonussuunnitelmia, jotka eivät myönnä varastosta vaan oikeutta vastaanottaa ssä palkkio, joka perustuu yhtiön osakekannan arvoon, joten termit arvonnousuoikeudet ja fantomiset SAR-tyypit antavat työntekijälle tyypillisesti käteisvaroja tai osakepalkkioita perustuen ilmoitetun osakemäärän kasvamiseen tietyllä ajanjaksolla Phantom-kanta antaa rahasto - tai osakekoron, joka perustuu ilmoitetun osakemäärän perusteella ja joka maksetaan tietyn ajanjakson päättyessä. SAR-tilillä ei ehkä ole erityistä maksupäivää kuin optiot, työntekijöillä on joustavuus silloin, kun päättää käyttää SAR Phantom - varastoa voi tarjota osinkoja vastaavia maksuja SAR: t eivät Kun palkkio maksetaan, palkkion arvo verotetaan työntekijän tavanomaisena tulona ja vähennetään työnantajalle Jotkut fantomasuunnitelmat edellyttävät palkinnon saamista joiden avulla voidaan saavuttaa tiettyjä tavoitteita, kuten myyntiä, voittoja tai muita tavoitteita. Nämä suunnitelmat viittaavat usein niiden fantomakantaan suorituskykyyksiköinä. Phantom stock ja SAR: t voidaan antaa kenelle tahansa, mutta jos ne annetaan n laajemmin työntekijöille ja suunniteltu maksamaan irtisanomisen päätyttyä, on mahdollista, että heitä pidetään eläkejärjestelyinä ja heitä sovelletaan liittovaltion eläkejärjestelyjen sääntöjen varovaiseen suunnitelmaan jäsentäminen voi välttää tämän ongelman. Koska SAR ja fantomisuunnitelmat ovat lähinnä rahapalkkiot , Yritysten on selvitettävä, miten maksaa heille Vaikka palkintoja maksettaisiin osakkeina, työntekijät haluavat myydä osakkeita ainakin riittävän suurina summan maksamiseen. Onko yritys vain luvannut maksaa vai onko se Todella päästää varoja Jos palkinto maksetaan varastossa, onko varastossa markkinoita Jos vain lupaus, tulevat työntekijät uskovat, että hyöty on yhtä haaveellinen kuin varastossa Jos kyseessä on tähän tarkoitukseen varatut reaalitavarat, Yhtiö laskee verojen jälkeen dollaria syrjään eikä liiketoimintaa Monet pienet, kasvuun suuntautuneilla yrityksillä ei ole varaa tehdä tätä Rahastoon voi myös kohdistua liiallisia kertyneitä tuloveroja Toisaalta, jos työntekijät ovat Osakkeet voidaan maksaa pääomamarkkinoilta, jos yritys käy julkisesti tai ostajat, jos yhtiö myydään. Osakepääoma ja rahana maksettavat SAR-arvot ovat vastuusitoumusten alaisia, joten niihin liittyviä kirjanpitokustannuksia ei ole maksettu ennen he maksavat tai päättyvät Rahoitusriskien määräytymisperusteinen SAR-arvo arvioidaan kunkin vuosineljänneksen aikana käyttäen vaihtoehtoisen hinnoittelumallin käyttöä, kun SAR-taso on sovitettu fantomivarastoon. Taustalla oleva arvo lasketaan joka neljäsosaa kohti ja verotetaan lopullisen maksupäivän kautta Phantom-kanta kohdellaan samalla tavoin kuin lyhennepalkkio. Jos SAR-arvo asetetaan varastossa, kirjanpito on sama kuin optio-oikeudella. Yhtiön on kirjattava palkinnon käypä arvo myöntää ja kirjata kustannukset ennallaan odotettavissa olevan palvelukauden aikana Jos palkinto on suoritustasoa, yrityksen on arvioitava, kuinka kauan se kestää tavoitteen saavuttamiseksi Jos suorituskyvyn mittaus on sidottu mikä tahansa s osakkeen hinta, sen on käytettävä option hinnoittelumallia sen määrittämiseksi, milloin ja milloin tavoite saavutetaan. Työntekijän osakehankintasuunnitelmat ESPP: t. Työntekijän osakehankintasuunnitelmat ESPP: t ovat muodollisia suunnitelmia, joiden avulla työntekijät voivat varata rahaa tietyn ajan kuluessa Tarjousaika, joka tavallisesti on veronalaisia ​​palkanlaskennan vähennyksiä, osuuksien hankkiminen tarjoamisajan päättyessä Suunnitelmat voidaan hyväksyä sisäisen tuloverokoodin 423 §: n mukaan tai ammattitaitoiset hyväksytyt suunnitelmat mahdollistavat työntekijöiden ottavan pääomatulosproseduurin mahdollisista voitoista jos järjestel - män kautta hankitut varastot täyttyvät, mikäli sääntöjen kaltaiset säännöt täyttävät, mikä tärkeintä on, että osakkeita pidetään vuoden ajan optio-oikeuksien käyttämisen jälkeen ja kahden vuoden kuluttua tarjouksen alkamispäivästä. ESPP: sääntöjen lukumäärä, mikä tärkeintä. Vain ESPP: n ja emoyrityksen tai tytäryhtiöiden sponsoreita työnantajan työntekijät voivat osallistua. Osakkeenomistajien on hyväksyttävä osakkeenomistajat 12 kuukauden kuluessa. Joko ennen tai jälkeen suunnitelman hyväksyminen. Kaikki työntekijät, joilla on kaksi vuotta palvelua, on sisällytettävä tietyt poissulkemiset sallittu osa-aikaiset ja väliaikaiset työntekijät sekä erittäin palkatut työntekijät Työntekijät, jotka omistavat yli 5 yhtiön pääomasta, ei voida sisällyttää. Yksikään työntekijä ei voi hankkia yli 25 000 osaketta perustuen osakkeen käypään markkina-arvoon tarjontikauden alussa yhdellä kalenterivuodella. Tarjousaika enintään saa olla enintään 27 kuukautta, paitsi jos ostohinta perustuu vain Käypään markkina-arvoon hankintahetkellä, jolloin tarjouksen jakso voi olla korkeintaan viisi vuotta. Suunnitelmaan voi sisältyä enintään 15 alennus joko hintanoteerauskauden alussa tai lopussa tai valinta näistä kahdesta alempi. Tullit, jotka eivät täytä näitä vaatimuksia, ovat laadullisia ja niillä ei ole erityisiä veroetuuksia. Tyypillisessä ESPP: ssä työntekijät ilmoittautuvat suunnitelmaan ja määrittelevät, kuinka paljon heistä vähennetään r palkkausajat Tarjouskauden aikana osallistuvien työntekijöiden varat vähennetään säännöllisesti verojen jälkeisistä palkkioista ja pidetään nimetyissä tileissä varastokorvauksen valmistelemiseksi. Tarjousajan lopussa kunkin osallistujan kertyneet varat käytetään Ostaa osakkeita, tavallisesti tietyllä diskonttokorolla, joka on enintään 15 markkina-arvosta. On hyvin yleistä, että sillä on takaisinkytkentäominaisuus, jossa työntekijälle maksetut hinnat perustuvat tarjouksen alkaessa hinta. Tarjousajan lopussa ESPP: n avulla osanottajat voivat vetäytyä suunnitelmasta ennen tarjoamisen päättymispäivää ja saada kerääntyneet varat takaisin niihin. On myös mahdollista, että osallistujat, jotka jäävät suunnitelmaan, voivat muuttaa heidän palkanlaskennan vähennykset ajan myötä. Työntekijöitä ei veroteta, ennen kuin ne myyvät osaketta. Kuten kannustuspalkkioilla, on voimassa yhden vuoden kahteen vuoteen, nt Jos työntekijä pitää varastoa vähintään vuoden ajan ostopäivästä ja kahden vuoden kuluttua ostotarjousajan alkamisesta, on olemassa kelpoisuusvaatimus ja työntekijä maksaa tavallisen tuloveron, joka on pienempi kuin 1 todellinen voitto ja 2 erotushetken pörssiarvon alussa tarjouksen voimassaolon alkaessa ja diskontatun hinnan kyseisen päivän jälkeen Muut mahdolliset voitot tai tappiot ovat pitkäaikainen myyntivoitto tai - voitto Mikäli tilikauden pituus ei ole tyydyttävä, , Ja työntekijä maksaa tavanomaisen tuloveron ostohinnan ja osakkeen arvon välisestä erotuksesta ostopäivästä lukien. Muut mahdolliset voitot ja tappiot ovat myyntivoittoja tai - tappioita. Jos suunnitelmassa ei ole enempää kuin 5 alennusta tasapuolisesta markkinasta Osakkeiden arvoa harjoituksen aikana eikä sillä ole takaisinkytkentäominaisuutta, ei ole korvausvelvollisuutta kirjanpidollisiin tarkoituksiin Muussa tapauksessa palkinnot on pidettävä hyvin samansuuruisina kuin minkä tahansa muunlainen optio-oikeus. Laskennallinen verovähennys. FASB: n tilinpäätöksen nro 123 R soveltaminen ylittää menetelmän valitsemisen työntekijöiden optio-oikeuksien valitsemiseksi. Hankintamenettelyn on myös autettava yrityksiä tekemään tarvittavat verokirjanpidon oikaisut, jotta ne voivat seurata verotuksellisia etuja osakepalkkioista. R edellyttää, että yritykset käyttävät laskennallista verovelvollisuutta työntekijöiden optio-oikeuksilla Optioiden verotusarvot määrittävät, syntyykö vähennyskelpoinen väliaikainen ero, kun yhtiö kirjaa optioihin liittyvät korvauskulut sen tilinpäätöksessä. Yritykset käsittelevät ei-kvalifioituja ja kannustinvaihtoehtoja eri tavoin, jotka eivät ole noudattaneet Tilinpäätöslaskelman 123 käypään arvoon perustuvan lähestymistavan on muodostettava ylimääräiset verotukselliset etuudet kaikille 15.12.1994 jälkeen myönnetyille palkinnoille, ikään kuin yritys olisi pitänyt kirjata tämän optio-oikeuden mukaiset optio-oikeudet koko ajan. Tämän CPA: n on tehtävä avustus - myönnetyt optiot, myönnetyt optiot, verotukselliset vaikutukset, muutokset, ratkaiseminen, menettäminen tai harjoitettu sen jälkeen, kun lausuma 123 on tullut voimaan. Epätavalliset tilanteet edellyttävät erityiskäsittelyä Näihin kuuluvat tapaukset, joissa työntekijät menettävät option ennen kuin heidät on luovutettu, yritys peruuttaa optio oikeuden syntymisen jälkeen tai vaihtoehto vanhenee käyttämättä, yleensä koska se on vedenalainen Hankintakumppanuussopimusten on myös oltava varovaisia ​​mahdollisista epäonnistumisista, kun vaihtoehdot ovat veden alla, kun yhtiö toimii muissa maissa, joilla on eri verolakeja tai joilla on nettotuototappiota. Summan laskeminen APIC-alusta ja tilinpäätöksen 123 R edellyttämät käynnissä olevat verotulokset ovat monimutkainen prosessi, joka vaatii varmaa kirjaamista Hiljattain hyväksytyllä yksinkertaistetulla menetelmällä lisätään vielä joukko laskutoimituksia yritysten, jotka tarvitsevat CPA: iden, kannustavat yrityksiä aloittamaan laskelmat mahdollisimman pian, koska jotkut vaativat historiallisten tietojen seuraamista. Nancy Nichols, CPA, PhD, on osakkuusyritys Professori kirjanpidon James Madison yliopistossa Harrisonburgissa, Va Her sähköpostin lisää ress on Luis Betancourt, CPA, PhD, on apulaisprofessori James Madisonin yliopistossa. Hänen sähköpostiosoitteensa on. Olet tehnyt tarvittavan arvostusmenetelmän päätöksen ja auttanut yritystä valitsemaan adoptiomenetelmän Nyt on aika istua ja rentoutua kun taas muut yhtiöt yrittävät lopettaa FASB: n julkilausuman nro 123 uudistetun osakeperusteisen maksun, mutta odottavat ennen kuin olet liian tyytyväinen, on muita kysymyksiä, jotka osakepohjaisen korvauksen antavien yritysten on käsiteltävä. Vaikka arvostusasiat ovat saaneet leijonanosan huomiota, CPAs on myös auttaa vaivattomien yritysten selviytymään Statement no 123 R: n verotuksellisia vaikutuksia. Vaihtelu on väistämätöntä Osakeväärennösten pakollista karsimista odotettaessa 71 yhtiötä tarkistaa tai aikoo tarkistaa pitkäaikaisia ​​kannustinohjelmiaan. Lähde Hewitt Associates , Lincolnshire, Ill. Tilinpäätöksen nro 123 R mukaiset verosäännöt ovat monimutkaisia. Ne edellyttävät verohelpotusten seurantaa tukipalkkioista - tapahtuma ja maakohtainen plus, tulevien transaktioiden tuloslaskelman vaikutusten pienentämiseksi yhtiöiden on valmisteltava kymmenen vuoden optio-ohjelmaan liittyvä historia, jotta määritettäisiin APIC-lisäomavaraisuuden summa. TAULUKKO FASB: n julkilausuma nro 123 R joulukuussa 2004 Aiemman tilinpäätöksen 123 mukaan yrityksillä oli mahdollisuus valita kirjanpidosta osakepalkkiojärjestelmään maksut APB: n sisäisen arvomenetelmän avulla Lausunto nro 25, Työntekijälle annettavien osuuksien kirjanpito tai käyvän arvon menetelmä Useimmat käytetyn sisäisen arvomenetelmän laskelmat Laskelma 123 R eliminoi tämän valinnan ja vaatii yrityksiä käyttämään käyvän arvon menetelmää. yritysten on käytettävä option-hinnoittelumallia, kuten Black-Scholes-Mertonia tai ristikkoa. Hinnoittelumallin valinnan lisäksi yritysten on harkittava Käypään arvoon perustuvien kulukorvausten vaikutukset FASB: n henkilöstöasemaan nro 123 R -3, joka mahdollistaa useimmat yritykset vähintään 11.11.2006 saakka määrittääkseen menetelmän, jolla lasketaan ylimääräiset verotukselliset etuudet, CPA: ille on vielä aikaa auttaa yrityksiä valmistautumaan laskennallisiin verosaamisiin Tilinpäätös nro 123 R luo. LÄHTEISET VERKOTILANNE Tilinpäätös 123 R edellyttää, että yritykset käyttävät laskennallista verovelkaa työntekijöiden optio-oikeuksiin Optioiden verotusominaisuudet määrittävät, syntyykö vähennyskelpoinen väliaikainen ero, kun yritys tunnustetaan optioihin liittyvä korvauskulu tilinpäätöksissään. NQSO: t, joilla ei ole määrättyjä optio-oikeuksia Kun yritys myöntää työntekijälle NQSO: n, se tunnustaa liittyvän korvauskulut ja kirjaa verotuksellisen edun, joka on yhtä suuri kuin korvauskustannus kerrottuna yhtiön tuloveroprosentilla. Luo laskennallisen verosaamisen, koska yhtiö ottaa tilinpäätöksen vähennyksen, joka ei ole tällä hetkellä de kun työntekijä käyttää NQSO: ta, yhtiö vertaa sallitun verovähennyksen aikaisempaan laskelmaan liittyvään rahoitusselvitykseen ja maksaa APIC: lle ylimääräisen verovähennyksen verotuksellisen edun. Veroedun ja laskennallisen verosaamisen perusteella ja hyvittää kaikki ylimääräiset osakepääomaa tuloslaskelman sijasta. Jos verovähennys on pienempi kuin tilinpäätöskuluihin perustuva palkkio, jäljelle jäävän laskennallisen verosaamisen kirjaamisesta peritään APIC pooli Jos summa ylittää altaan, ylimääräinen summa kirjataan tuloihin. Yhtiön laskennallinen verosaaminen poikkeaa yleensä realisoituneesta verotuksellisesta hyödyksestään. Tarkastellaan laskennallista verosaamista kirjanpidossa kirjattujen korvauskustannusten perusteella. Yritykset eivät saa odottaa Laskennallinen verosaaminen, joka vastaa viime kädessä saamaa verohelpotusta Kuvassa 1 kuvataan NQSO: n kirjanpitoa d laskennalliset verot. 1.1.1.2006 XYZ Corp myöntää Jane Smithin optioita 100 osakkeelle Optioilla on 10 osakkeen merkintähinta avustuspäivänä, lippa kolmen vuoden päättyessä ja käypä arvo 3 Vaihtoehtojen odotetaan liikkumaan. Näin ollen kolmen vuoden jaksona kirjattavat korvausmaksut ovat 300 100 vaihtoehtoa. X 3 Olettaen, että veroaste on 35, samoja päiväkirjamerkintöjä tehdään vuosittain 2006, 2007 ja 2008 kirjaamaan korvauskustannukset Ja siihen liittyvä laskennallinen verovelka. Korvauskustannus. Korvauskustannusten kirjaaminen. Laskennallinen verosaaminen. Laskennallisen verosaamisen kirjaaminen korvauskuluihin liittyvästä väliaikaisesta erosta. Laskennallisen verosaamisen loppusumma on vuoden 2008 lopussa 105 ja 300 lisäsi maksettua pääomaa. Oletetaan, että Smith käyttää optioitaan vuonna 2009, kun osakekurssi on 30 per osake Jos XYZ: n osakekanta ei ole osakekanta, se merkitsisi harjoituksen seuraamalla. APIC POOL - lausekkeessa nro 123 R on kaksi siirtymävaihtoehtoa muunnetusta prospektiivisestä menetelmästä ja muunnetusta retrospektiivisestä menetelmästä uudelleenarvostuksella. Lisäksi henkilökunnan asema 123 R -3, jonka FASB julkaisi verkkosivustollaan 11. marraskuuta 2005, tarjoaa kolmannen yksinkertaistetun vaihtoehdon Kaikissa tapauksissa CPA: n on autettava yrityksiä laskemaan tukikelpoisten ylimääräisten veroetuuksien määrä APIC-poolin hyväksymispäivänä. Tämä on tärkeää, koska se auttaa välttämään tuloslaskelman lisäys tuloslaskelmaan tulevilla optio-oikeuksilla tai peruutusyhtiöillä, jotka eivät noudattaneet alkuperäisen tilinpäätöksen 123 mukaista käyvän arvon lähestymistapaa, on laadittava o pening pool of excess tax benefits included in APIC related to all awards granted and settled in periods beginning after December 15, 1994, as if the company had been accounting for stock awards under the Statement no 123 approach all along These companies also should determine what their deferred tax assets would have been had they followed Statement no 123 s recognition provisions. If, after adopting Statement no 123 R , a company s book expense on an option exercise is greater than the tax deduction, the difference, adjusted for taxes, is applied against the existing APIC pool It does not have an impact on the current-year financials Without the APIC pool, the tax-adjusted difference would be an additional income statement expense. Obviously, calculating the beginning APIC pool and the deferred tax asset will take some time CPAs must do a grant-by-grant analysis of the tax effects of all options granted, modified, settled, forfeited or exercised after the effective date of the origina l Statement no 123 That statement was effective for fiscal years beginning after December 15, 1995 For entities that continued to use the Opinion no 25 approach, pro forma disclosures needed to include the effects of all awards granted in fiscal years beginning after December 15, 1994.For companies that were using the recognition provisions of Opinion no 25, a good starting point will be the information used previously for Statement no 123 disclosure purposes The tax return preparation files should include information on NQSOs exercised and ISO disqualified dispositions Human resource department files may be another good source of information. Although recordkeeping must be done on a grant-by-grant basis, ultimately the excess tax benefits and the tax-benefit deficiencies for each grant are netted to determine the APIC pool Awards granted before the effective date of Statement no 123 are excluded from the computation. SEC Staff Accounting Bulletin no 107 says a company needs to calculate the APIC pool only when it has a current-period shortfall Given the difficulty of obtaining 10-year-old information, companies should start this calculation as soon as possible in case it is needed. THE SIMPLIFIED APPROACH A recent FASB staff position allows companies to elect a simpler approach to calculating the beginning balance of the APIC pool Under this method the beginning balance equals the difference between. All increases in additional paid-in capital recognized in the company s financial statements related to tax benefits from stock-based compensation during the periods following adoption of Statement no 123 but before the adoption of Statement no 123 R. The cumulative incremental compensation expense disclosed during the same period, multiplied by the company s current blended statutory tax rate when it adopts Statement no 123 R. The blended tax rate includes federal, state, local and foreign taxes Cumulative incremental compensation is the expense calculated using Statement n o 123 minus the expense using Opinion no 25 The expense should include compensation costs associated with awards that are partially vested at the date of adoptionpanies have one year from the later of the date they adopt Statement no 123 R or November 10, 2005, to select a method for computing the APIC pool. THE IMPACT OF GRANT-BY-GRANT TRACKING Companies determine whether an employee s exercise of an NQSO creates an excess tax benefit or deficiency on a grant-by-grant basis by looking at the compensation expense and related deferred tax asset they recorded for each specific grant to see the amount of deferred tax asset relieved from the balance sheet The deferred tax assets related to all unexercised awards are not considered If the employee exercises only a portion of an option award, then only the deferred tax asset related to the exercised portion is relieved from the balance sheet. STRADDLING THE EFFECTIVE DATE Many companies using the modified prospective application method will ha ve NQSOs that were granted and at least partially vested prior to adopting Statement no 123 R When employees exercise these options, the company should record the reduction in current taxes payable as a credit to APIC to the extent it exceeds the deferred tax asset, if any Exhibit 3 below, illustrates the impact of NQSOs that straddle the effective date. UNUSUAL SITUATIONS CPAs implementing the tax aspects of Statement no 123 R may encounter some unique circumstances. Forfeiture before vesting Employees who leave a company frequently forfeit their options before the vesting term is complete When this happens, the company reverses the compensation expense, including any tax benefit it previously recognized. Cancellation after vesting If an employee leaves the company after options vest but does not exercise them, the company cancels the options When NQSOs are canceled after vesting, the compensation expense is not reversed but the deferred tax asset is The write-off is first charged to API C to the extent there are cumulative credits in the APIC pool from the prior recognition of tax benefits Any remainder is expensed through the company s income statement. Expiration Many nonqualified options expire unexercised, usually because the options are underwater meaning the option price is higher than the stock s current market price The same rules apply as with cancellation after vesting the compensation expense is not reversed but the deferred tax asset is The write-off is first charged to APIC to the extent there are cumulative excess tax benefits Any remaining amount is expensed through the company s income statement. POSSIBLE PITFALLS When implementing Statement no 123 R CPAs need to exercise some caution in certain areas. Deferred tax rates Companies that operate in more than one country need to be especially careful computing the deferred tax asset Such computations should be performed on a country-by-country basis, taking into account the tax laws and rates in each jurisdi ction Tax laws about stock option deductions vary around the world Some countries do not allow deductions while others permit them at the grant or vesting date. Underwater options When an option is underwater, Statement no 123 R does not permit the company to record a valuation allowance against the deferred tax asset Valuation allowances are recorded only when a company s overall tax position shows future taxable income will not be sufficient to realize all of the benefits of its deferred tax assets The deferred tax asset related to underwater options can be reversed only when the options are canceled, exercised or expire unexercised operating losses A company may receive a tax deduction from an option exercise before actually realizing the related tax benefit because it has a net operating loss carryforward When that occurs, the company does not recognize the tax benefit and credit to APIC for the additional deduction until the deduction actually reduces taxes payable. CASH FLOW IMPACT The method a company selects to compute the APIC pool also has an impact on how it represents realized tax benefits in its cash flow statement Under Statement no 123 R companies must use a gross approach to reporting excess tax benefits in the cash flow statement The excess tax benefit from exercised options should be shown as a cash inflow from financing activities and as an additional cash outflow from operations Excess tax benefits cannot be netted against tax-benefit deficiencies The amount shown as a cash inflow from financing will differ from the increase in APIC due to excess tax benefits when the company also records tax-benefit deficiencies against APIC during the periodpanies that elect the simplified approach will report the entire amount of the tax benefit that is credited to APIC from options that were fully vested before they adopted Statement no 123 R as a cash inflow from financing activities and a cash outflow from operations For partially vested options or those gran ted after adopting Statement no 123 R , the company will report only the excess tax benefits in the cash flow statement. A good starting point for calculating the beginning APIC pool and deferred tax asset is the information the company used for Statement no 123 disclosure purposes Tax return preparation files and human resource records also may include information on exercised NQSOs and any ISO disqualified dispositionspanies need to calculate the APIC pool only when they have a current-period shortfall However, given the difficulty of obtaining 10-year-old information, it s a good idea to start this calculation as soon as possible in case it is needed. If a company operates in more than one country, be careful when computing the deferred tax asset Perform the computations on a country-by-country basis, taking into account the tax laws and rates in each jurisdiction. FINAL THOUGHTS Many companies are still considering modifications to their existing stock option plans before they adopt S tatement no 123 R Those with underwater stock options are deciding whether to accelerate the vesting to avoid recognizing compensation expense Although the compensation expense deduction can be avoided under the modified prospective method, the impact on the APIC pool cannot be avoided When the options eventually expire unexercised, the company must write off the as-if deferred tax asset against the APIC pool to the extent of net excess tax benefits Depending on the size of the option grant, this may reduce the APIC pool to zero. The income tax accounting requirements of Statement no 123 R are very complex Both the computation of the beginning APIC pool and the ongoing calculations require companies to develop a process for tracking individual stock option grants The newer simplified method only adds another set of computations companies will have to perform Public companies also must focus on designing the proper internal controls to meet the requirements of section 404 of the Sarbanes - Oxley Act Combined with the potential difficulty of tracking down 10-year-old information, the obvious conclusion is to start now.